货币税局发布：涉税风险提示清单，共计173条！「务必收藏」
日前，为帮助纳税人有效防范各类税收风险，国家税务总局红河州税务局根据现行税收政策及税收管理工作业务流程，制作了《涉税事项提示清单》，清单共分为三大类，173条风险提示：
1、查账征收小规模纳税人风险提示清单
2、增值税一般纳税人风险提示清单
3、定期定额个体工商户风险提示清单
广大纳税人、缴费人可根据《提示清单》内容，关注重点涉税事项，有效防范和化解税收风险。
查账征收小规模纳税人风险提示清单序号
税种
重点风险环节和事项
风险要素
具体税收风险描述
风险易发行业
1
增值税
资格登记
资格登记
连续12个月应税销售额超过增值税小规模纳税人标准，但在超过标准的月份的所属申报期结束后15日内未提交增值税一般纳税人资格登记表或者提交选择按小规模纳税人纳税的情况说明。
所有行业
2
增值税
申报缴税
预缴税额
《增值税及附加税费申报表》本期预缴税额栏次填列的预缴税额大于实际预缴税额。
所有行业
3
增值税
申报缴税
计税依据
《增值税及附加税费申报表》应纳税额减征额填报不实
所有行业
4
增值税
申报缴税
税率税额
存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营
所有行业
5
增值税
申报缴税
税率税额
同一纳税人生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。
所有行业
6
增值税
发票开具
开具异常
未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。
所有行业
7
增值税
申报缴税、发票开具
计税依据
申报的销售额小于对应属期开具发票销售额与未开票销售额之和
所有行业
8
增值税
申报缴税
计税依据
增值税年度累计销售额与年度企业所得税申报收入差异过大
所有行业
9
增值税
申报缴税
计税依据
将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。
所有行业
10
增值税
申报缴税
计税依据
代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配
存在对外支付业务的企业
11
城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加
申报缴税
计税依据
未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加
所有行业
12
城市维护建设税
申报缴税
税目税率
未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。
纳税人所在地在市区的，税率为百分之七纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
所有行业
13
企业所得税
申报缴税
资格认定
资产总额、从业人数录入有误导致应享未享小型微利企业税收优惠政策，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受
所有行业
14
企业所得税
申报缴税
资格认定
是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享未享税收优惠政策，或不应享受税收优惠政策而进行了享受
所有行业
15
企业所得税
申报缴税
计税依据
为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。
所有行业
16
企业所得税
申报缴税
计税依据
加计扣除超出规定标准和范围
所有行业
17
企业所得税
申报缴税
计税依据
企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额
所有行业
18
企业所得税
申报缴税
计税依据
将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。
所有行业
19
企业所得税
申报缴税
计税依据
罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除
所有行业
20
企业所得税
申报缴税
计税依据
捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分未做纳税调增。
所有行业
21
企业所得税
申报缴税
计税依据
当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%，超过部分未调增当年应纳税所得额。
所有行业
22
企业所得税
申报缴税
计税依据
发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。
所有行业
23
企业所得税
申报缴税
计税依据
关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项收入15%，超过部分未调增当年应纳税所得额。
所有行业
29
企业所得税
申报缴税
计税依据
发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。
所有行业
30
企业所得税
申报缴税
计税依据
关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项超过定额但未主动办理申报纳税。
所有行业
4
增值税
申报缴税
定额调整
实际发生的经营额、所得额，在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。
特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额
所有行业
16
印花税
申报缴税
税率税额
房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。
所有行业
17
城镇土地使用税
申报缴税
纳税义务
纳税人取得土地使用权未按规定及时申报城镇土地使用税。
所有行业
18
城镇土地使用税
申报缴税
计税依据
申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积，土地面积发生变化未及时报告进行税源信息修改，导致城镇土地使用税申报不实
所有行业
19
城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加
申报缴税
计税依据
未按实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加
所有行业
20
城市维护建设税
申报缴税
税目税率
未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。
纳税人所在地在市区的，税率为百分之七纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
所有行业
21
资源税
申报缴税
征税对象
开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税
开发资源税应税产品行业
22
车船税
申报缴税
征税对象
车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。
所有行业
23
车辆购置税
申报缴税
征税对象
免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。
免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。
所有行业
素材来源：国家税务总局红河州税务局，税小课整理发布，内容仅供读者学习、交流之目的。
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