基金5190052021年注册会计师培训：金融资产分类与计量

企业持有的金融资产，可以大体分为四类。

第一类，以摊余成本计量的金融资产，

该类资产主要以收取合同现金流量为目标，仅对本金以及本金所产生的利息作为支付。

例如银行发放的贷款，购买的债券等。

会计核算中设置“债权投资”科目进行核算。

第二类，以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产。

会计核算中设置“其他债权投资”科目进行核算。

既以收取合同现金流量又以出售为目的。

第三类，以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

该类资产主要以交易为目的，例如股票，基金，可交换债券等。

会计核算中设置“交易性金融资产”科目进行核算。

第四类，不以出售为目的，一般会长期持有的投资类金融资产。

例如对非上市公司的股权投资，

会计核算中设置“其他权益工具投资”科目。

五，非特殊情况下，企业不得对持有的金融资产进行重新分类。

若重新分类，需要在会计附注中进行充分说明。

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