净资产长期股权投资核算方法转换以及处理：公允价值转为权益法

一，案例背景资料

后山屯村村长赵大宝的赵氏黔台控股集团有限公司于2025年2月份以900万元取得周老六农贸市场股份有限公司10%股份，不具有控制或重大影响，甲公司将其分类为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

2026年3月，甲公司又以1800万元取得乙公司12%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值12000万元，取得该股权后，按照公司章程规定，赵大宝派三少爷赵大拿参与乙公司财务和经营决策，对该项投资采用权益法核算。

假定甲公司对乙公司取得10%股权后，没有发生内部关联交易，没有现金股利分红，除实现净利润外，没有发生其他所有者权益变动事宜。

2026年3月投资日，原10%股权公允价值1300万元，计入其他综合收益累计公允价值变动为400万元。

二，思路分析

1，增加投资后，甲公司持股比例22%，总投资成本1300+1800=3100万元大于12000*22%，高出部分视同商誉，所以不用调整长期股权投资账面价值。

2，原400万元其他综合收益调整进入留存收益，不能作为投资收益。

三，会计分录

1，投资日

Dr：长期股权投资-投资成本 3100万元

Cr：其他权益工具投资 1300万元

银行存款 1800万元

2，原10%股权的其他综合收益调整

Dr：其他综合收益 400万元

Cr：留存收益 400万元

四，重点难点

1，公允价值计量转为权益法，增加股权投资，要按照原投资账面价值以及后来投资成本计入增加后长期股权投资的投资成本。

例如本案例，1800后来的投资加上原1300。

2，原持有的股权产生的其他综合收益调整进入留存收益。

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